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2019年稅收政策大匯總，看這一篇就夠了

提供者：作者(職稱  來源：來源(設(shè)計(jì)風(fēng)格)   時(shí)間：2019-12-21  

2019年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局推出多項(xiàng)政策，已近歲末，我們這就給您盤點(diǎn)盤點(diǎn)2019年稅收政策，趕快一起來看看吧。

要點(diǎn)一

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

要點(diǎn)二

增值稅稅率下降

自2019年４月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

要點(diǎn)三

取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人

自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）

要點(diǎn)四

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍

自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)

要點(diǎn)五

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

要點(diǎn)六

符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

要點(diǎn)七

符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

自2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

要點(diǎn)八

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）

要點(diǎn)九

符合條件的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅

自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）

要點(diǎn)十

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）

要點(diǎn)十一

社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）

要點(diǎn)十二

供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號）

要點(diǎn)十三

邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第83號）

要點(diǎn)十四

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

自2019年1月1日起至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號）

要點(diǎn)十五

重新修訂增值稅納稅申報(bào)表及附列資料

自2019年5月1日起，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）

要點(diǎn)十六

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策

自2019年6月1日起，符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）

要點(diǎn)十七

生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策

自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

要點(diǎn)十八

取消建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案

自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

要點(diǎn)十九

開具原稅率發(fā)票需辦理臨時(shí)開票權(quán)限

自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）

要點(diǎn)二十

小規(guī)模納稅人自開專票全面放開

自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）

企業(yè)所得稅政策匯編

要點(diǎn)一：小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

要點(diǎn)二：小型微利企業(yè)減稅政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

要點(diǎn)三：企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）

要點(diǎn)四：非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

1. 自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》，其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）的規(guī)定自2019年度起匯總納稅的，自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起啟用本報(bào)表。

2. 自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》，其中非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用本報(bào)表。

3. 自2019年10月1日起啟用《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2019年版)》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號）

要點(diǎn)五：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）

要點(diǎn)六：初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

要點(diǎn)七：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號）

要點(diǎn)八：符合條件的扶貧捐贈(zèng)據(jù)實(shí)稅前扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

要點(diǎn)九：鐵路債券利息收入減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號）

要點(diǎn)十：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號）

要點(diǎn)十一：集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）

要點(diǎn)十二：保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號）

要點(diǎn)十三：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

自2019年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

2.次級類貸款，計(jì)提比例為25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）

要點(diǎn)十四：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號）

要點(diǎn)十五：“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項(xiàng)取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2017〕46號），現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項(xiàng)予以公布。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第11號）

個(gè)人所得稅政策匯編

要點(diǎn)一

個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂

自2019年1月1日起，啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第7號）

要點(diǎn)二

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）

要點(diǎn)三

明確無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計(jì)算。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）

要點(diǎn)四

非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策

明確非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）

要點(diǎn)五

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2019年5月1日起，申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號）

要點(diǎn)六

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號），對原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2019年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）

要點(diǎn)七

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號）

要點(diǎn)八

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

自2019年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第78號）

要點(diǎn)九

多部門聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書，提示納稅人對填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

二是事中注重誠實(shí)守信。《通知》規(guī)定，稅務(wù)部門將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)；對于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將列入重點(diǎn)關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益?！锻ㄖ芬?guī)定，納稅人對個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門提出申請，稅務(wù)部門將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號）

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